2022年末了，出口企業(yè)財(cái)務(wù)別忘了對(duì)本年出口業(yè)務(wù)的梳理。需要特別關(guān)注：出口收入的確認(rèn)、備案單證及出口退稅貨物收匯等情況。
01確認(rèn)出口收入
· 出口收入是否都已確認(rèn)，有無遺漏
實(shí)務(wù)中，出口收入嚴(yán)格按照政策執(zhí)行比較困難，一般在出口當(dāng)月確認(rèn)。出口收入的確認(rèn)不能只根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表，建議出口企業(yè)每月從電子口岸出口退稅模塊打印出口貨物報(bào)關(guān)單，編制出口收入統(tǒng)計(jì)表，出口收入統(tǒng)計(jì)表與業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表核對(duì)，核對(duì)一致后方可確認(rèn)收入，不一致應(yīng)查找原因。
· 出口收入及納稅申報(bào)是否確認(rèn)準(zhǔn)確
出口收入的三種情形：
1、出口退稅：免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，并按相應(yīng)退稅率退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅。
2、出口免稅: 免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅，而且納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
3、出口征稅:出口環(huán)節(jié)按內(nèi)銷繳納增值稅、消費(fèi)稅，不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅，納稅人以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣?？傮w而言與內(nèi)銷無異。
上述出口收入屬于何種情形與海關(guān)編碼（即hs編碼）直接相關(guān)，出口退稅率的查詢均以商品代碼作為索引，在出口退稅率文庫中進(jìn)行查詢。
02生產(chǎn)企業(yè)留底小的盡快回籠進(jìn)項(xiàng)
生產(chǎn)企業(yè)退稅以期末留抵為限額，留抵越小退稅就越小，對(duì)于這類企業(yè)應(yīng)盡快回籠原材料及各項(xiàng)費(fèi)用等專票增大期末留抵，以免在申報(bào)免抵退時(shí)因留抵小造成免抵稅額過大。而且有的地區(qū)稅局會(huì)在次年4月申報(bào)期前催促企業(yè)做免抵退申報(bào)，如果因前期購貨專票未及時(shí)取得而造成留抵小了，那就產(chǎn)生損失了。
03盡快收取外匯貨款
核查出口退稅貨物收匯情況，如屬于企業(yè)操作不正規(guī)的應(yīng)及時(shí)修正，出口申報(bào)退稅貨物未收匯且不符合視同收匯10類情形之一的只能做免稅處理。
出口退稅和收匯是掛鉤的，出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。出口企業(yè)管理類別一類、二類、三類的出口企業(yè)未收匯可以先申報(bào)出口退稅，但需要在次年4月份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收匯或符合國家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)文規(guī)定的視同收匯10類情形之一。
04開具購貨專用發(fā)票
外貿(mào)企業(yè)以購貨專用發(fā)票為退稅依據(jù)，發(fā)票退稅勾選后，一般有2-3個(gè)月的時(shí)間才能取得稽核比對(duì)信息(一、二類企業(yè)憑認(rèn)證信息；三、四類企業(yè)需要稽核信息退稅，三類外貿(mào)首次退稅超過一年的憑認(rèn)證信息)，因此要盡快開具進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證或確認(rèn)，以免造成信息不齊影響退稅申報(bào)。
雖然對(duì)在次年4月申報(bào)期截止后仍可繼續(xù)申報(bào)以前年度的出口退稅，但晚取得發(fā)票的會(huì)影響稽核信息進(jìn)而影響退稅時(shí)效、且超期申報(bào)退稅還得同時(shí)申報(bào)收匯明細(xì)，匯算清繳前還未取得的本年不得扣除影響所得稅。
05單證備案一定要重視
申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，出口企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備好備案單證規(guī)定中要求的單據(jù)及發(fā)票。備案單證具體規(guī)定，如下圖：
注意：未做單證備案的，不得享受退稅需改為免稅，備案單證虛假的，視同內(nèi)銷征稅！出口退稅備案單證很重要稍不注意出問題！
06彈性選擇退稅或免稅
對(duì)于不想申請(qǐng)退稅的，可以自行選擇免稅，如單證不齊、未收匯、沒收齊單證備案資料。切忌不要向稅局申請(qǐng)放棄退稅改為免稅，這樣的話36個(gè)月內(nèi)所有業(yè)務(wù)只能全部免稅了。
07注意判斷出口日期
貨物出口后，只有等海關(guān)結(jié)關(guān)后才會(huì)有報(bào)關(guān)單信息。出口企業(yè)一定要到電子口岸中的“出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查”模塊里查詢報(bào)關(guān)單并以該查詢到的出口日期為準(zhǔn)判斷是哪個(gè)年度出口的貨物。尤其是在年底和次年年初出口的貨物，一定要查詢到準(zhǔn)確的出口日期，以免把出口日期是年底的誤作為次年的。
注意：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)公告的規(guī)定，期限前未申報(bào)退稅的出口業(yè)務(wù)，在期限后收齊外匯、收齊單據(jù)、收齊信息后繼續(xù)享受退稅，也就是說，因信息不齊、單據(jù)不齊、未收齊外匯等影響到在次年4月申報(bào)期截止前申報(bào)退稅的業(yè)務(wù)，等期限后收齊信息、收齊單據(jù)同時(shí)收齊外匯或取得視同收匯證明資料的，出口企業(yè)繼續(xù)申報(bào)退稅即可。